原标题:申科股份:致同会计师事务所关于申科滑动轴承股份有限公司2023年年报的问询函的回复
关于申科滑动轴承股份有限公司
2023年年报的问询函的回复
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
中国北京朝阳区建国门外大街 22号
赛特广场 5层邮编 100004
电话 +86 10 8566 5588
传真 +86 10 8566 5120
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关于申科滑动轴承股份有限公司
2023年年报的问询函的回复
致同专字（2024）第 332A013896号
深圳证券交易所：
致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）接受委托对申科滑动轴承股份有限公司（以下简称“申科股份”或“公司”）2023年财务报表，包括 2023年 12月 31日的合并及公司资产负债表，2023年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注进行审计，并于 2024年 4月 30日出具了致同审字(2024)第 332A017566号的无保留意见审计报告。
我们于 2024年 5月 24日收到了申科滑动轴承股份有限公司转来的深圳证券交易所（以下简称“深交所”）下发的《关于对申科滑动轴承股份有限公司 2023年年报的问询函》（公司部年报问询[2024]第 273号，以下简称“问询函”）。按照该问询函的要求，基于公司对问询函相关问题的说明以及我们对公司 2023年度财务报表审计已执行的审计工作，现就有关事项说明如下：
注：计算结果如有尾差，均为四舍五入所致。
问题 1 关于营业收入
年报显示，你公司 2023年实现营业收入 2.73亿元，同比增长 19.45%，实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）-1,899.87万元，亏损金额同比减少 51.14%。经营活动产生的现金流量净额-2,646.74万元，同比下降 622.37%。第一至第四季度营业收入分别为 6,136.32万元、6,995.57万元、8,212.72万元、5,970.87万元，净利润分别为-576.61万元、-207.82万元、28.68万元、-1,144.11万元，经营活动产生的现金流量净额分别为-74.50万元、-1,922.19万元、396.15万元、-1,046.20万元。营业收入扣除金额为 1,117.05万元，主要为销售材料、租赁收入。
请你公司：
（1）结合宏观环境、行业状况、同行业可比公司及相关业务开展情况，说明公司 2023年营业收入增长的原因，第三季度营业收入占比较高的原因及合理性，相关业务是否存在季节性特征。
（2）结合经营模式、产品特点等情况，说明在营业收入同比增长 19.45%、净利润减亏的情况下，2023年经营活动产生的现金流量净额同比大幅下降的原因及合理性，各季度净利润、经营活动产生的现金流量净额产生波动的原因，以及各季度经营活动产生的现金流量净额与净利润变动趋势不一致的原因。
（3）对照《深圳证券交易所主板上市公司自律监管指南第 1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定，核查你公司营业收入扣除是否充分、完整。
（4）结合主要产品的竞争力及客户储备、在手订单、新客户开拓等情况，说明公司持续经营能力是否存在重大不确定性，你公司已采取或拟采取的应对措施。
请年审会计师就上述问题（3）进行核查并发表明确意见。
回复：
（一）核查情况
问题（3）对照《深圳证券交易所主板上市公司自律监管指南第 1 号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定，核查你公司营业收入扣除是否充分、完整
对照营业收入扣除相关事项的规定，2023年度公司营业收入扣除情况如下： 单位：万元
公司主营业务为滑动轴承的生产销售，2023年度公司业务与上年度未发生重大变化，除计入其他业务收入的租赁收入和材料销售收入外，无其他应当扣除的项目。
（二）核查程序
我们针对问题（3）执行的主要核查程序包括：
1、了解公司业务构成，判断公司主营业务和其他业务的范围，并关注本期是否发生变化；
2、根据《深圳证券交易所主板上市公司自律监管指南第 1 号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定，逐项核实公司营业收入扣除事项是否完整，金额是否准确。
（三）核查意见
问题（3）的核查意见：经核查，我们认为公司营业收入扣除充分、完整，符合《深圳证券交易所主板上市公司自律监管指南第1 号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定。
问题 2关于应收账款
年报显示，应收账款期末账面余额为 14,862.87万元，已计提的坏账准备金额为 1,140.84万元，账面价值为 13,722.03万元。按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款和合同资产合计 9,491.78万元。其中，对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所的应收账款和合同资产期末余额 4,823.35万元,坏账准备计提比例 5.60%。2023年前五名客户合计销售金额 1.41亿元，占年度销售总额的 51.61%。
其中，对第一大客户中国船舶集团有限公司第七〇四研究所的销售收入 4,850.58万元。前五名供应商合计采购金额 3,881.09万元，占年度采购总额的 20.77%。
请你公司：
（1）结合所处行业特点、销售模式等，说明你公司销售集中度、采购集中度与同行业可比公司相比是否存在重大差异，如是，请说明差异原因及合理性。
（2）结合账龄分布、客户信用状况、同行业可比公司情况，说明截至回函日应收账款回款情况，坏账准备的计提是否充分。
（3）说明前五名应收账款欠款方的应收账款账龄、坏账准备计提比例及计提依据，欠款方与你公司是否存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系。
（4）说明你公司近三年向前五名客户的销售金额、年末应收账款余额及期后回款情况，是否存在期后退货的情形，如是，请说明具体金额及会计处理，并说明相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。
（5）结合你公司对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所应收账款和合同资产的形成时间，说明对其销售形成大额应收账款的原因，并结合应收账款账龄、客户信用情况等，说明坏账准备的计提是否充分。
（6）说明近三年你公司向关联方的采购情况，包括不限于采购产品名称、金额、采购付款情况及采购价格的公允性，并说明采购产品的用途。
请年审会计师就上述问题（2）（4）（5）进行核查并发表明确意见。
回复：
（一）核查情况
问题（2）结合账龄分布、客户信用状况、同行业可比公司情况，说明截至回函日应收账款回款情况，坏账准备的计提是否充分
截至 2023年 12月 31日，公司应收账款账龄分布如下：
单位：万元
| 账 龄 | 期末余额 | 占比 |
| 1年以内 | 13,280.70 | 89.35% |
| 1至 2年 | 921.14 | 6.20% |
| 2至 3年 | 431.25 | 2.90% |
| 3至 4年 | 66.84 | 0.45% |
| 4至 5年 | 21.11 | 0.14% |
| 5年以上 | 141.83 | 0.95% |
| 小 计 | 14,862.87 | 100.00% |
截至 2023年 12月 31日，公司应收账款余额前十名客户款项余额为 11,815.09万元，占公司应收账款余额的 79.49%，其信用情况如下：
| 序 号 | 客户名称 | 主营业务 | 成立日期 | 注册资 本 | 公司性质 | 工商登 记状态 | 信用 评估 |
| 1 | 中国船舶集团 有限公司第七 〇四研究所 | 船舶特辅机 电设备与系 统研究、设计 开发和总成 | 1956-11 | / | 事业单位 | / | 良好 |
| 2 | 上海电气集团 上海电机厂有 限公司 | 发电机及发 电机组研发 与制造 | 2000-2-24 | 3.99 亿 元人民 币 | 省国有控股 | 存续 | 良好 |
| 3 | 湘潭电机股份 有限公司 | 发电机研发 与制造 | 1999-12-26 | 13.25亿 元人民 币 | 省国有控 股、沪主板 上市公司 | 存续 | 良好 |
| 4 | 上海电气电站 设备有限公司 | 发电设备及 辅机产品设 计与生产 | 2007-7-26 | 2.65 亿 美元 | 省国有控 股、中外合 资 | 存续 | 良好 |
| 5 | 卧龙电气南阳 防爆集团股份 有限公司 | 发电机及发 电机组制造 | 1998-3-3 | 3.38 亿 元人民 币 | 沪主板上市 公司子公司 | 存续 | 良好 |
| 6 | 重庆齿轮箱有 限责任公司 | 齿轮和传动 部件制造 | 1997-10-8 | 24.66亿 元人民 币 | 央企、沪主 板上市公司 子公司 | 存续 | 良好 |
| 7 | 佳木斯电机股 份有限公司 | 发电机及发 电机组研发 与制造 | 2000-6-23 | 7亿元人 民币 | 央企、深主 板上市公司 子公司 | 存续 | 良好 |
| 8 | 东方电气（德 阳）电动机技 术有限责任公 司 | 电机制造 | 2019-12-30 | 1.8亿元 人民币 | 央企、沪主 板上市公司 子公司 | 存续 | 良好 |
| 9 | 上海福伊特水 电设备有限公 司 | 发电机组及 部件设计与 制造 | 1994-12-27 | 0.43 亿 美元 | 外资控股、 中外合资 | 存续 | 良好 |
| 10 | 哈尔滨电气动 力装备有限公 司 | 电机制造 | 2007-4-3 | 10.70亿 元人民 币 | 央企、深主 板上市公司 子公司 | 存续 | 良好 |
公司应收账款坏账计提比例与同行业上市公司比较情况如下：
| 账龄 | 申科股 份 | 平均水 平 | 崇德科 技 | 长盛轴 承 | 宝塔实 业 | 双飞集 团 | 襄阳轴承 |
| 1年以内 | |||||||
| 其中：3个月内 | 5% | 4% | 5% | - | 4% | 5% | 5% |
| 3个月至 1年 | 5% | 5% | 5% | 5% | 4% | 5% | 5% |
| 1-2年 | 10% | 12% | 10% | 15% | 6% | 10% | 20% |
| 2-3年 | 40% | 35% | 30% | 50% | 10% | 30% | 50% |
| 3-4年 | 80% | 72% | 50% | 100% | 20% | 80% | 100% |
| 4-5年 | 80% | 93% | 80% | 100% | 100% | 100% | 100% |
| 5年以上 | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% | 100% |
截至 2024年 5月 31日，公司应收账款期后回款情况如下：
| 项目 | 截至 2023年 12 月 31日应收账 款余额 | 截至 2024年 5 月 31日回款金 额 | 回款比例 |
| 应收账款 | 14,862.87 | 8,155.02 | 54.87% |
| 其中： | |||
| 中国船舶集团有限公司第七〇四研究所 | 4,231.37 | 1,461.85 | 34.55% |
| 上海电气集团上海电机厂有限公司 | 1,276.49 | 912.00 | 71.45% |
| 湘潭电机股份有限公司 | 1,203.88 | 736.94 | 61.21% |
| 上海电气电站设备有限公司 | 951.11 | 910.06 | 95.68% |
| 卧龙电气南阳防爆集团股份有限公司 | 865.22 | 231.46 | 26.75% |
| 重庆齿轮箱有限责任公司 | 760.25 | 760.25 | 100.00% |
| 佳木斯电机股份有限公司 | 694.23 | 590.01 | 84.99% |
| 东方电气（德阳）电动机技术有限责任公司 | 661.17 | 290.11 | 43.88% |
| 上海福伊特水电设备有限公司 | 601.73 | 502.65 | 83.53% |
| 哈尔滨电气动力装备有限公司 | 569.62 | 389.04 | 68.30% |
| 小计 | 11,815.09 | 6,784.36 | 57.42% |
综上，公司应收账款在账龄分布上主要集中在 1年以内；公司客户相对集中，主要客户为央企、省级国企、事业单位和合资公司，信用良好；公司坏账准备计提比例与同行业可比上市公司平均水平不存在显著差异；应收账款期后回款较好。因此，公司应收账款坏账准备计提充分。
问题（4）说明你公司近三年向前五名客户的销售金额、年末应收账款余额及期后回款情况，是否存在期后退货的情形，如是，请说明具体金额及会计处理，并说明相关会计处理是否符合企业会计准则的规定
公司近三年向销售前五名客户的销售金额、年末应收账款余额、截至 2024年 5月 31日的期后回款及期后退货情况如下：
单位：万元
| 序号 | 客户名称 | 销售额 | 期末余 额 | 期后回款 | 期后退 货情况 |
| 2023年度 | |||||
| 1 | 中国船舶集团有限公司第七〇四研 究所 | 4,850.58 | 4,231.37 | 1,461.85 | 无 |
| 2 | 上海电气电站设备有限公司 | 3,431.95 | 951.11 | 910.06 | 无 |
| 3 | 上海电气集团上海电机厂有限公司 | 2,102.42 | 1,276.49 | 912.00 | 无 |
| 4 | 上海福伊特水电设备有限公司 | 1,917.64 | 601.73 | 502.65 | 无 |
| 5 | 湘潭电机股份有限公司 | 1,793.81 | 1,203.88 | 736.94 | 无 |
| 合计 | 14,096.41 | 8,264.60 | 4,523.49 | ||
| 销售总额/应收账款余额 | 27,315.48 | 14,862.87 | |||
| 前五大客户占比 | 51.61% | 55.61% | |||
| 2022年度 | |||||
| 1 | 中国船舶集团有限公司第七〇四研 | 2,729.24 | 2,690.38 | 2,107.24 | 无 |
| 究所 | |||||
| 2 | 湘潭电机股份有限公司 | 2,255.82 | 968.47 | 968.47 | 无 |
| 3 | 上海电气电站设备有限公司 | 2,293.73 | 368.63 | 340.75 | 无 |
| 4 | 上海福伊特水电设备有限公司 | 2,049.29 | 0.56 | 0.56 | 无 |
| 5 | 上海电气集团上海电机厂有限公司 | 1,796.42 | 988.85 | 978.85 | 无 |
| 合计 | 11,124.50 | 5,016.88 | 4,395.87 | ||
| 销售总额/应收账款余额 | 22,866.77 | 11,459.36 | |||
| 前五大客户占比 | 48.65% | 43.78% | |||
| 2021年度 | |||||
| 1 | 上海电气集团上海电机厂有限公司 | 2,781.57 | 1,923.01 | 1,913.00 | 无 |
| 2 | 上海电气电站设备有限公司 | 2,520.44 | 691.43 | 675.47 | 无 |
| 3 | 上海福伊特水电设备有限公司 | 1,687.68 | 339.76 | 339.76 | 无 |
| 4 | 中国船舶集团有限公司第七〇四研 究所 | 1,309.54 | 1,796.97 | 1,796.97 | 无 |
| 5 | 湘潭电机股份有限公司 | 1,162.76 | 853.06 | 853.06 | 无 |
| 合计 | 9,462.00 | 5,604.23 | 5,578.26 | ||
| 销售总额/应收账款余额 | 21,217.24 | 12,936.07 | |||
| 前五大客户占比 | 44.60% | 43.32% |
问题（5）结合你公司对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所应收账款和合同资产的形成时间，说明对其销售形成大额应收账款的原因，并结合应收账款账龄、客户信用情况等，说明坏账准备的计提是否充分
期末，对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所的应收账款和合同资产情况如下：
单位：万元
| 项目 | 期末余额 | 1年以内 | 1-2年 | 坏账准备 |
| 应收账款 | 4,231.37 | 3,648.23 | 583.14 | 240.73 |
| 合同资产 | 591.97 | 591.97 | - | 29.60 |
| 合计 | 4,823.35 | 4,240.21 | 583.14 | 270.33 |
中国船舶集团有限公司第七〇四研究所是国内规模最大、最有影响的舰船特种装置和辅助机电设备研究所，是我国海军舰船装备研制生产的主体力量和引领船舶机电设备创新发展的骨干研发机构，六十多年来为我国海军几乎所有舰船提供了配套装备和服务保障。该单位为公司长期合作的军工客户，近年来得益于旺盛的军工产品需求，公司对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所的销售逐年增长，该客户发展成为了公司第一大客户。
军工业务有其自身的特点，中国船舶集团有限公司第七〇四研究所与公司签有“背靠背”货款支付条款，即客户收到军方款项后方可向公司进行支付，故回款相对较慢。
截至 2024年 5月 31日，公司对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所的应收款项在期后已收回 1,461.85万元，占期末余额的 34.55%，该客户信用记录良好，对其应收款项不存在需要单项计提坏账准备的情形，公司将其纳入组合以账龄计提坏账准备且计提充分。
（二）核查程序
我们针对问题（2）（4）（5）执行的主要核查程序包括：
1、了解公司应收账款坏账准备的会计政策，检查各类客户销售政策、结算周期、经营财务状况，确认公司是否按照会计准则规定计提坏账；
2、获取期末公司应收账款账龄结构明细表、坏账准备计提情况、预期信用损失率计算表，并执行复核、重新计算程序，确认坏账准备计提准确性； 3、了解期后回款情况，评估客户信用情况，以判断坏账准备计提的充分性； 4、查询同行业公司会计政策并进行对比，分析坏账准备计提的充分性； 5、获取公司近三年向前五名客户的销售金额、年末应收账款余额及期后回款数据；
6、获取公司近三年及 2024年 1-5月的销售台账，查看是否存在期后退货的情形；
7、获取公司对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所应收账款和合同资产的账龄信息及其对该公司的销售明细表，了解对其债权的形成时间； 8、询问公司军品销售负责人，并结合销售合同，及对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所的访谈，了解公司对该客户的销售内容、销售流程和信用政策；
9、了解公司对该客户应收款项坏账计提方法，是否符合企业会计准则和公司会计政策的规定，重新计算确认其准确性。
（三）核查意见
问题（2）的核查意见：经核查，我们认为公司应收账款在账龄分布上主要集中在 1年以内；公司客户相对集中，主要客户为央企、省级国企、事业单位和合资公司，信用良好；公司坏账准备计提比例与同行业可比上市公司平均水平不存在显著差异；应收账款期后回款较好。公司应收账款坏账准备计提充分。
问题（4）的核查意见：经核查，我们认为公司近三年前五大客户名称、销售合计金额占比、期末合计余额占比均较为稳定，期后回款良好，期后不存在退货。
问题（5）的核查意见：经核查，我们认为公司对中国船舶集团有限公司第七〇四研究所应收账款和合同资产的账龄主要在一年以内，客户信用和期后回款良好，公司以账龄组合计提坏账准备合理、充分。
问题 4关于其他应收款
年报显示，2023年末其他应收款期末余额 210.54万元，同比下降 83.40%。
按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款合计 162.06万元，对应的坏账准备期末余额 11.05万元。从其他应收款性质分类来看，资金往来款 10万元，备用金及其他 51.25万元。2022年年报显示，2022年末其他应收款余额 1,419.02万元,其中包括浙江金轮机电实业有限公司多结算加工费及孟珂娜、何建南多报销费用形成的占用款 1,352.02万元。
请你公司：
（1）说明按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款的具体交易背景及商业合理性，目前的回收情况及未来追偿计划；
（2）说明资金往来款、备用金及其他的主要内容、交易对象、交易背景及商业合理性，是否存在非经营资金占用或对外提供财务资助的情形。
请年审会计师说明针对加工费结算、费用报销执行的审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论，并核查说明公司是否存在非经营性资金占用的情形。
回复：
（一）执行的审计程序、获取的审计证据
1、关于加工费结算
针对加工费结算，我们执行的审计程序主要包括：
（1）了解公司与外协加工费结算相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试了关键控制流程的运行有效性；
（2）根据账面记录的外协加工费用，执行了分析程序。
2023年度公司分月外协加工费用及与上年度的比较情况如下：
单位：万元
| 月份 | 2023年度 | 2022年度 | 变动金额 | 变动比例 |
| 1 | 87.54 | 88.96 | -1.42 | -1.60% |
| 2 | 108.43 | 42.07 | 66.36 | 157.76% |
| 3 | 89.08 | 38.19 | 50.89 | 133.25% |
| 4 | 229.87 | 66.50 | 163.37 | 245.67% |
| 5 | 94.45 | 242.19 | -147.74 | -61.00% |
| 6 | 106.64 | 76.81 | 29.83 | 38.84% |
| 7 | 91.10 | 266.89 | -175.79 | -65.87% |
| 8 | 85.76 | 106.06 | -20.30 | -19.14% |
| 9 | 84.42 | 55.92 | 28.50 | 50.97% |
| 10 | 115.72 | 130.25 | -14.53 | -11.15% |
| 11 | 76.35 | 84.09 | -7.73 | -9.20% |
| 12 | 64.98 | 66.23 | -1.25 | -1.89% |
| 合计 | 1,234.35 | 1,264.14 | -29.79 | -2.36% |
| 工、费总额 | 8,832.52 | 9,129.12 | -296.60 | -3.25% |
| 外协加工费 占比 | 13.98% | 13.85% |
从外协加工费用占公司人工和制造费用总额的比例来看，占比比较稳定，不存在异常波动。
（3）获取了 2023年度外协加工明细，并在明细的基础执行了分析核查程序。
2023年度，公司外协加工费用 1,234.35万元，其中前十大供应商外协加工费用 916.60万元，占比 74.26%。具体情况如下表所示：
| 序号 | 外协加工厂商 | 加工内容 | 本期加工费 （万元） | 成立日期 | 注册资本 （万元） | 股东/实际控 制人/经营者 | 注册地址 | 经营范围 | 是否存在 关联关系 |
| 1 | 昆山中惠航空 精密机械有限 公司 | 铣、线切 割 | 152.98 | 2013-1-25 | 2,000.00 | 杨光惠、许少 青 | 昆山市锦溪镇锦 昌路 318号 12号 房 | 航空用精密机械配件、 精密五金制品、机械制 品的生产、加工、销售 | 否 |
| 2 | 桐庐县富春江 镇益丰机械厂 | 焊接 | 137.46 | 2018-7-30 | / | 夏勇 | 浙江省杭州市桐 庐县富春江镇云 源路 9号 | 金属切割及焊接设备制 造，机械零件、零部件 加工;金属结构制造;通 用设备制造 | 否 |
| 3 | 上海廷厚钢结 构有限公司 | 焊接 | 135.59 | 2018-3-29 | 500.00 | 李海兵 | 中国（上海）自 由贸易试验区临 港新片区老芦公 路 536号 | 钢结构建设工程专业施 工，机电设备安装建设 工程专业施工，焊接建 设工程作业 | 否 |
| 4 | 诸暨纯阳机械 有限公司 | 焊接 | 104.98 | 2019-1-7 | 10.00 | 吕清维、张满 丽 | 浙江省诸暨市陈 宅镇湖田村 87 号 | 制造、销售：环保设备、 机械配件、五金配件、 钢结构件 | 否 |
| 5 | 杭州萧山鹏锦 五金店 | 焊接 | 95.36 | 2019-7-23 | / | 彭业化 | 浙江省杭州市萧 山区新塘街道桥 南沈村 11组 18 号 | 批发、零售、安装、维 修:五金机械及配件、钢 结构 | 否 |
| 6 | 诸暨慧达机电 有限公司 | 车加工、 钻孔 | 83.27 | 2003-11-12 | 800.00 | 王小幼、许益 明 | 浙江省诸暨市牌 头镇经一路 | 制造、加工、销售：风 机、矿山采掘设备、选 矿设备、输送机械、冶 炼设备、纺织机械及配 件、钢结构、防爆壳体、 船用机械设备及配件 | 否 |
| 7 | 诸暨市顺腾机 械配件厂 | 车加工 | 72.65 | 2021-12-31 | / | 齐丽红 | 浙江省诸暨市陶 朱街道崇德路 61 号东面第 1间厂 房 | 机械零件、零部件加工 | 否 |
| 8 | 诸暨市汽发轴 瓦厂 | 车加工 | 58.48 | 2004-6-21 | 1,288.00 | 徐鑫军 | 浙江省绍兴市诸 暨市璜山镇化泉 村黄畈阳自然村 361号 | 轴承、齿轮和传动部件 制造；液压动力机械及 元件制造;液压动力机械 及元件销售;机械零件、 零部件加工 | 否 |
| 9 | 诸暨市向林机 械配件厂 | 盖板加 工、焊接 安装板 | 41.88 | 2016-8-24 | / | 童华伟 | 诸暨市陶朱街道 兴达路 57号东 （1楼 1-4） | 加工销售:机械配件 | 否 |
| 10 | 诸暨市旦旦机 电设备厂 | 车加工、 钻孔 | 33.94 | 2018-6-28 | / | 蔡旦美 | 浙江省诸暨市陶 朱街道崇德路 61 号西面 | 加工自销:机电设备、五 金配件 | 否 |
| 合计 | 916.60 |
系。
（4）抽样检查了本期外协加工费用相关的支持性文件，包括发票、产品外包服务合同、付款申请单、外协产品质量检验单、委托外协加工单、送货单、付款银行回单等，确认了外协加工的真实性。
（5）选取了临近资产负债表日前后确认外协加工费用的会计记录进行检查，评价外协加工费用是否确认在恰当的会计期间
2、关于费用报销
针对费用报销，我们执行的审计程序主要包括：
（1）了解了与费用报销相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试了关键控制流程的运行有效性；
（2）根据账面记录的报销费用，执行了分析程序。
获取费用明细表、分析费用主要构成，并把各主要明细项目与上年同期比较，分析其变动合理性，对于重大或异常波动进一步查明原因；
费用报销主要集中在业务招待费，2023年度公司业务招待费及与以前年度的比较情况如下：
单位：万元
| 项目 | 2023年度 | 2022年度 | 2021年度 | 2020年度 |
| 营业收入 | 27,315.48 | 22,866.77 | 21,217.24 | 16,983.34 |
| 销售费用 | 1,482.17 | 1,477.42 | 1,085.49 | 1,065.68 |
| 其中：业务招待费 | 762.55 | 831.99 | 489.42 | 525.54 |
| 销售业务招待费占销售 费用的比例 | 51.45% | 56.31% | 45.09% | 49.31% |
| 销售业务招待费占营业 收入的比例 | 2.79% | 3.64% | 2.31% | 3.09% |
| 管理费用 | 3,665.10 | 4,219.56 | 3,792.60 | 3,475.58 |
| 其中：业务招待费 | 392.25 | 391.40 | 279.82 | 290.05 |
| 管理业务招待费占管理 费用的比例 | 10.70% | 9.28% | 7.38% | 8.35% |
| 管理业务招待费占营业 收入的比例 | 1.44% | 1.71% | 1.32% | 1.71% |
| 业务招待费用小计 | 1,154.80 | 1,223.38 | 769.24 | 815.59 |
| 业务招待费用占营业收 入的比例 | 4.23% | 5.35% | 3.63% | 4.80% |
（3）抽样检查本期费用报销，检查其否经过适当审批，在报销内容、报销人员、发票方面是否存在不合理之处。
（二）审计结论
经核查，我们认为公司加工费结算和费用报销真实、准确，记录于恰当的会计期间，不存在非经营性资金占用的情形。公司期末其他应收款中的个人借款 10万元为对外提供财务资助的情形，截至本问询函回复日，公司已收回该个人借款。
问题 5 关于预付款项
年报显示，2023年预付款项期末余额 1,285.64万元，其中，按预付对象归集的期末余额前五名的预付款合计 542.27万元。按账龄来看，1年以内的预付账款期末余额 1,197.85万元，1至 2年的预付账款期末余额 63.60万元，2-3年的预付账款期末余额 24.19万元。
请你公司：
（1）结合采购及销售模式等情况，说明部分预付款项账龄在一年以上的原因及合理性；
（2）说明报告预付款主要支付对象的情况，包括但不限于交易对方名称、关联关系、采购产品、预付时间、预付的必要性等，是否存在非经营资金占用或对外提供财务资助的情形。
请年审会计师就上述问题（2）进行核查并发表明确意见。
回复：
（一）核查情况
问题（2）说明报告预付款主要支付对象的情况，包括但不限于交易对方名称、关联关系、采购产品、预付时间、预付的必要性等，是否存在非经营资金占用或对外提供财务资助的情形。
截至 2023年 12月 31日，公司预付款项余额为 1,285.64万元，其中余额前十大供应商余额为 774.94万元，占比 60.28%，具体情况如下：
单位：万元
| 序 号 | 供应商名称 | 期末余 额 | 是否存 在关联 关系 | 采购商 品 | 交付模式 | 预付时间 | 期末合同履 行情况 |
| 1 | 卧龙电气驱动 集团股份有限 公司 | 254.00 | 否 | 电机 | 分比例付 款 | 2023年 12 月 | 供应商备货 中 |
| 2 | 丹东一泰机械 电器设备有限 公司 | 95.40 | 否 | 伸缩臂 | 分比例付 款 | 2023 年 7 月、12月 | 货已到公司， 质检部尚未 检验 |
| 3 | 上海舟升液压 设备有限公司 | 75.60 | 否 | 步桥配管 | 分比例付 款 | 2023 年 9 月、11月 | 货已到公司， 质检部尚未 检验 |
| 4 | 常熟琴工五金 机械工具有限 公司 | 62.07 | 否 | 缩比样机 | 发货后付 款 | 2023 年 1 月、5月、 10月 | 货已到公司， 质检部尚未 检验 |
| 5 | 北京北正方源 装备技术有限 公司 | 55.20 | 否 | 数控龙门 移动镗铣 床 | 分比例付 款 | 2023年 11 月、12月 | 尚未开始修 理 |
| 6 | 中机试验装备 股份有限公司 | 53.04 | 否 | 试验机 | 分比例付 款 | 2023年 12 月 | 供应商备货 中 |
| 7 | 武汉诚汇兴机 械设备有限公 司 | 49.20 | 否 | 镗床修理 费 | 分比例付 款 | 2023年 8月 | 修理完成，尚 未验收 |
| 8 | 上海航疆智能 科技有限公司 | 48.83 | 否 | 电气服务 | 分比例付 款 | 2023年 11 月 | 服务已开始， 尚未完成和 验收 |
| 9 | 浙江嵘润机械 有限公司 | 41.01 | 否 | 链条 | 分比例付 款 | 2023年 7月 | 供应商备货 中 |
| 10 | 江苏东华测试 技术股份有限 公司 | 40.59 | 否 | 监测装置 | 先款后货 | 2023年 11 月 | 供应商备货 中 |
| 合计 | 774.94 |
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